Может ли индивидуальный предприниматель получить профессиональный налоговый вычет

Согласно действующему законодательству Российской Федерации, все индивидуальные предприниматели, осуществляющие свою деятельность на общей системе налогообложения, а также лица, занимающиеся частной практикой, имеют право на налоговые льготы. Налоговый вычет для ИП подразумевает под собой уменьшение суммы облагаемых налогом доходов, а следовательно и размера самого налога.

Содержание

Профессиональный налоговый вычет

Что такое профессиональные вычеты для ИП

Такое понятие, как налог на прибыль, согласно действующему законодательству, применяется исключительно к юридическим лицам. Если речь идет о физических лицах, осуществляющих предпринимательскую деятельность, то с них удерживается обычный подоходный налог – НДФЛ. Разница заключается в том, что под доходом подразумевается сумма прибыли и сумма расходов, понесенных в процессе получения этой самой прибыли.

Если материал купили по 1000 рублей за единицу, а продали его за 1500 рублей, доход в таком случае составит 500 рублей. Но в эту сумму также включены фактические затраты на осуществление торговой операции – транспортные расходы, заработная плата продавцов, аренда помещения и др. Если из этих 500 рублей вычесть сумму затрат, останется чистая прибыль. И если юрлица платят налог с прибыли, то физлица – с доходов. «Восстановить справедливость» ИП могут, воспользовавшись правом на получение профвычета.

Понятие «профессиональный налоговый вычет» определен статьей 221 Налогового Кодекса РФ, в которой идет речь о том, что профвычет представляет собой уменьшение базы налогообложения, то есть доходов от предпринимательской деятельности, на сумму фактически понесенных расходов. Расходы ИП должны быть в обязательном порядке экономически обоснованны и подтверждены документально.

Кроме индивидуальных предпринимателей, профессиональный налоговый вычет предоставляется:

  • лицам, оказывающим услуги и/или выполняющим работы по договору гражданско-правового характера;
  • гражданам, которые получают вознаграждение за изобретение, авторство, создание чего-либо, исполнение и т.д.;
  • лицам, занимающимся частной практикой (репетиторы, врачи, юристы и т.д.).

Заниматься частным репетиторством

Профвычет применяется только к следующим видам доходов:

  • от предпринимательской деятельности;
  • доход от оказания услуг и выполнения работ (по договору ГПХ);
  • вознаграждение за авторство, гонорары за исполнение, изобретения и т.д.

По сути, профвычет для ИП – это сумма документально подтвержденных расходов, связанных с получением предпринимателями дохода, на которую уменьшается налогооблагаемая база. Процедура получения налоговой льготы имеет характерные отличительные особенности в зависимости от того, к какой группе лиц принадлежит лицо, претендующее на вычет: к ИП, авторам (изобретателям, создателям, исполнителям и т.д.) или к лицам, работающим по договору гражданско-правового характера (ГПХ).

Размер вычета и состав расходов

Чтобы уменьшить базу налогообложения, необходимо не только предоставить подтверждающие предпринимательские расходы документы, но и соблюсти следующие требования:

  • все заявленные расходы должны быть обоснованными (оправданными с экономической точки зрения);
  • по каждой расходной операции должен быть платежный документ (чек, квитанция, счет и т.д.), подтверждающий факт оплаты за товар/услугу;
  • каждый из расходов, так или иначе, имеет прямое отношение к осуществлению предпринимательской деятельности с целью получения прибыли.

Факт оплаты за товар или услугу

Часто немало вопросов возникает при определении экономической обоснованности предпринимательских расходов. ИП предоставляет в налоговый орган для расчета профвычета все документы по расходам на свое усмотрение, то есть те, которые по его мнению напрямую связаны с получением дохода от предпринимательства. Но «последнее слово» за сотрудником налоговой инспекции, поскольку именно он определяет обоснованность затрат на осуществление предпринимательской деятельности.

Обычно никаких проблем с признанием расходов обоснованными не возникает, за исключением случаев, когда ИП подает в отчетах нулевой доход или убыток. Спорные вопросы, которые не удается решить в двухстороннем порядке мирным путем, решаются через суд. Как показывает практика, судебные инстанции в большинстве случаев встают на сторону налогоплательщиков.

Размер налогового вычета

Размер налогового вычета напрямую зависит от вида льготы. Она может быть как подтвержденной документально, так и не подтвержденной. В случае с подтвержденным налоговым вычетом размер его будет равняться сумме расходов, которые подтверждены соответствующими документами.

Пример
Предприниматель Самойлов С.В. воспользовался своим правом на получение профессионального налогового вычета и предоставил в налоговую инспекцию все документы, подтверждающие размер его расходов, которые он понес в результате осуществления предпринимательской деятельности. Доход Самойлова С.В. составил 130 тысяч рублей. Расходы (согласно предоставленным документам) – 45 тысяч рублей. Следовательно, с учетом налогового вычета, база налогообложения для предпринимателя Самойлова составит: 130 тыс. руб. – 45 тыс. руб. = 85 тыс. руб. Это значит, что база налогообложения уменьшилась на целых 45 тысяч рублей, а вместе с ней и итоговый размер налога. Но если бы Самойлов не сумел подтвердить свои расходы, связанные с получением прибыли, то он имел бы право только на неподтвержденный вид профессионального вычета, а это 20% от суммы заявленных в налоговом отчете доходов ИП.

Предоставить документы в налоговую

Пример
ИП Самойлов С.В. по каким-то субъективным причинам не имеет возможности подтвердить свои предпринимательские расходы в налоговой инспекции. Но, согласно НК РФ (ст. 221), за ним остается право на неподтвержденный налоговый вычет, размер которого составляет 20% от полученной предпринимателем прибыли. Доход Самойлова — 130 тысяч рублей, следовательно, налоговый вычет будет равняться: 130 тыс. руб. × 20% = 26 тыс. руб. Налогооблагаемая база в данном случае уменьшится до суммы: 130 тыс. руб. – 26 тыс. руб. = 104 тыс. руб.

Из примеров видно, что размер налогового вычета заметно больше при подтвержденных документами расходах, нежели при отсутствии подтвердительных бумаг. Но неподтвержденный профвычет имеет и свои неоспоримые преимущества:

  • нет необходимости объяснять отсутствие тех или иных платежных документов, подтверждающих предпринимательские расходы;
  • не нужно доказывать экономическую обоснованность того или иного вида затрат;
  • можно избежать массы лишних вопросов от налоговиков.

Если у предпринимателя по каким-то причинам отсутствует часть подтверждающих расходы документов, то прежде чем обращаться в налоговый орган для получения вычета, необходимо взвесить все «за» и «против» и посчитать, что будет выгоднее – подтвержденный или неподтвержденный профвычет. Это важно, поскольку при подаче платежных документов во внимание возьмется только сумма документально подтвержденных затрат, а она может быть меньше, чем 20% от полученных доходов.

Пример
ИП Самойлов С.В. утерял часть документов, подтверждающих его фактические расходы на осуществление предпринимательской деятельности. По оставшимся документам он может подтвердить только часть из них – всего 23 тысячи рублей. Исходя из суммы прибыли, а это 130 тыс. руб., неподтвержденный профвычет составит 26 тыс. руб. Из этого следует, второй вариант для Самойлова будет более выгоден, чем если бы он предоставил в налоговый орган оставшиеся документы. Плюс ко всему, ему еще пришлось бы объяснять, каким образом он потерял остальные бумаги.

Состав расходов

Статья 221 НК РФ гласит о том, что индивидуальные предприниматели самостоятельно определяют, какие затраты отнести к предпринимательским. В этом вопросе они действуют согласно порядку определения расходов в целях налогообложения прибыли. Если имущество предпринимателя используется в процессе осуществления предпринимательской деятельности и за него платится налог, то эти расходы (имущественный налог) также можно включить в состав расходов для профессионального вычета.

Иными словами, к расходам, которые учитываются при получении налогового вычета, относятся затраты ИП, связанные с получением прибыли. Это могут быть:

  • приобретение продукции, материалов для работы, канцелярских товаров, топлива и производственного оборудования;
  • плата за аренду помещения, которое используется для осуществления деятельности ИП;
  • коммунальные, телекоммуникационные услуги, услуги провайдера;
  • оплата труда наемных работников (з/п, премии, отпускные и иные формы вознаграждения);
  • платежи в муниципальный и федеральный бюджет (налоги, государственные пошлины, страховки и прочее).

Приобрести материалы для работы

В состав расходов могут быть включены затраты перечня расходов для юридических лиц, согласно статьям 253 – 269 Налогового Кодекса России. Что именно включить в список для получения профвычета, индивидуальные предприниматели определяют сами, соблюдая два главных условия:

  • затраты должны быть напрямую связаны с осуществлением предпринимательской деятельности;
  • они должны иметь документальное подтверждение.

Подтверждающие документы

Подтвердить фактические расходы ИП может при помощи:

  • правильно оформленной первичной бухгалтерской документации (на документах обязательно должны быть четко указаны все платежные реквизиты, стоять подписи всех сторон сделки и печати при наличии);
  • накладные на товар, акты выполненных работ, квитанции, чеки, договора подряда, о поставках продукции, трудовые договора (с указанием размера з/п наемных работников), проездные документы, талоны и т.д.

Все заявленные предпринимателем и подтвержденные соответствующими документами расходы должны быть оправданы с экономической точки зрения. К примеру, нелогично и экономически невыгодно покупать дорогостоящее швейное оборудование с обширным функционалом, если ИП занимается исключительно пошивом постельного белья. Если бы речь шла о создании дорогих дизайнерских платьев, то такое приобретение расценивалось бы как производственная необходимость и вопросов о его обоснованности не возникало.

ИП занимающийся пошивом

Предпринимательские затраты, которые учитываются при предоставлении налогового вычета, обязательно должны быть совершены с целью получения будущей выгоды – прибыли. К примеру, ИП Петрова И.С. оказывала услуги ногтевого сервиса. В этом году по сравнению с предыдущим ее расходы возросли в несколько раз, поскольку Петрова И.С. потратила немало на рекламу своего салона – печать визиток, плакатов, флаеров и т.д. Но ее затраты быстро окупились, поскольку клиентская база увеличилась в десятки раз, а вместе с нею и доходы.

Необоснованными затратами стоит считать те расходы, которые никак не отразились на размере дохода от предпринимательской деятельности. К примеру, все та же ИП Петрова И.С. сочла нужным поставить в холле салона огромный аквариум, который обошелся ей в круглую сумму. Клиентов от этого не прибавилось, прибыль не возросла, а общая сумма расходов заметно увеличилась.

В конечном итоге предприниматель сам решает, о каких расходах ему стоит заявить в налоговый орган для получения профвычета, а там уже сотрудники ФНС будут решать, являются ли заявленные затраты экономически целесообразными или нет. Спорные вопросы передаются на рассмотрение в суд.

Процедура оформления профессионального налогового вычета для ИП

Чтобы уменьшить размер налогооблагаемой прибыли на сумму фактически понесенных затрат, ИП недостаточно иметь документальное тому подтверждение. Помимо этого предприниматель должен:

  1. Обратиться в ФНС по месту регистрации.
  2. Подать декларацию формы 3-НДФЛ.
  3. Написать заявление о желании получить профессиональный налоговый вычет.
  4. Прикрепить документы, подтверждающие факт и сумму понесенных расходов.

Образец заявления на получение профвычета можно скачать по ссылке.

Заявление на налоговый вычет

Получить профвычет в определенных случаях можно и через налогового агента. К примеру, если ИП выполняет работы или оказывает прочие услуги на основании договора подряда, он может подать заявление заказчику. Тот в свою очередь отправит в ФНС отчет о выполненной работе/оказанных услугах с указанием суммы расходов, которые понесли подрядчики в процессе выполнения таких работ/оказания услуг. На основании поданных заказчиком сведений ИП, работающему по договору подряда, будет предоставлена налоговая льгота в размере суммы понесенных им затрат.

Может ли индивидуальный предприниматель получить налоговый вычет, если у него отсутствуют необходимые для подтверждения затрат документы? Однозначно да, если в установленные федеральным законодательством сроки подаст соответствующую отчетность в виде декларации и заявления о налоговом вычете в размере 20% от задекларированных доходов.

Профессиональный налоговый вычет для предпринимателей – это отличная возможность уменьшить сумму уплачиваемых налогов за счет уменьшения базы налогообложения. Эта преференция доступна всем предпринимателям, кроме тех, кто осуществляет свою деятельность на ЕНВД и УСН. Более того, ИП вправе самостоятельно выбирать, каким видом профвычета им удобнее и выгоднее воспользоваться – с подтверждением расходов или без.

+1 2
Загрузка...
Добавить комментарий